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[分享]“绿色税制”的新法即将实施，看世界各国环境税都怎么收
摘要：2018年1月1日，为了治理工业革命带来的环境污染，《中华人民共和国环境保护税法》将实施，这也是中国首部被称为“绿色税制”的新法。不少国家都建立了各有特色的环境税体系，如能源税、交通税、污染税和资源税等，咱不妨了解一下。
环境税：各国政府干预环保的手段
什么是“环境税”，业界一般认为是“对环境有害的活动征收的税”，目的是通过经济激励促进环保活动。经济合作与发展组织(简称“经合组织”，英文简称OECD，是由35个市场经济国家组成的政府间国际经济组织)在2011年9月发布的《环境税收决策者指南》中称：“环境税解决的是自由市场在处理环境负面影响方面失灵的问题”。也就是说，环境税本质上可理解为运用市场机制来分配环境资源的行为。
在经济学界最早比较系统地研究环境与税收关系的是英国经济学家阿瑟˙庇古(1877-1959)。
英国经济学家阿瑟˙庇古对于福利经济学发展贡献极大，直到今天学界还有人把环境税称为“庇古税”。
庇古的理论通俗点说，就是商人天性重利，而不关心社会产出，后果经常是私人盈利，社会大众包括商人自己却饱受恶劣环境之苦，结果大家都是输家。这种现象是市场本身无法解决，只能通过政府征税或者补贴等干预手段来矫正，逼企业家重新算算账，把环境成本计入生产成本里。
德国哲学家托马斯˙博格则提出了用全球资源红利来调节国际间的不平等，他认为虽然一国人民拥有其领土上的所有资源，但该国人民必须对所利用的任何资源支付费用，环境和矿产当然也在其中。打个比方，中东那些石油富国们从自家地下开采出石油后，无论是自己用还是出口，都要“出点血”，贡献出一部分红利来给其他所有国家。博格的“全球正义”思想听起来很激进，可在实践中对许多国家的政策制定产生了积极影响。
德国哲学家托马斯˙博格的全球公平理论，也是环境税的重要基石之一。
当然，为环境税贡献灵感的远不止上述两位。二战以来，各国面临的环境问题越来越棘手，仅靠现有科技进行环境补救的成本太高，寻找环境政策工具成为许多国家的共识。在这方面，有市场经济国家大本营之称的经合组织进行了积极的探索。
经合组织国家：环境税已成体系
从20世纪70年代至今，经合组织里发达国家的环境税，经历了一个从零散的、个别的环境税种，到形成环保税收体系的过程。环境税也由筹集资金向激励减轻污染转变。
20世纪90年代中后期，经合组织国家的环境税收体系逐步建立，目前已建立起比较完善的、有利于经济与环境相协调的环境税制，代表税种类型是能源税、交通税、污染税和资源税等，对促进节能环保发挥了重要作用。
总体上看，经合组织国家的环境税收有如下特点：
首先，环境税内容涵盖广泛，税种多，能源税的主体地位非常突出。经合组织国家的环境税征收范围涉及水资源、大气、生活环境等众多方面，用电要交能源税，开车得缴交通税和排放税，回收垃圾还要交垃圾税。这种制度设计与这些国家对环境的理解有关，因为广义的环境问题涵盖资源和能源问题，环境税也相应包括能源、资源等税。长期以来，能源税是环境税的大头。
其次，在征收环境税的同时，也配套环境税优惠措施。经合组织国家已形成较为系统的税收支出体系，受益面宽，如丹麦将征收的大部分环境税以补贴的形式返给环保表现良好企业;美国政府为了促进环保产品的使用，对消费者予以大量优惠。税收优惠除了减税与免税, 还包括补贴企业更新设备，提高企业清洁生产的能力。
最后，经合组织国家征收环境税是为了保护环境，征收的税款反过来还要投入环境保护。但在具体做法上，各国根据本国国情，征税的侧重点仍有不同，如丹麦和芬兰重视碳税和硫化物税的征收，法国和德国则对水资源税兴趣更大。
2014年欧盟28国及其他关系密切四国环境税中三大类的占比 欧盟国家中有相当多的经合组织成员国，尽管都征收环境税，但是在最主要的税种上比例差别很大。 来源：欧盟统计局
欧盟28国2002~2014年三大环境税数值变化 来源：欧盟统计局
英国：率先征气候变化税
作为最早完成工业化的国家，英国的环境税征收也是世界最早的，在使用税收手段治理碳排放和气候变化问题方面，英国可谓走在世界前列。
据毕马威会计师事务所(世界四大会计师事务所之一)的环境调查报告，英国在利用税收手段强迫企业走可持续发展道路非常积极。目前，英国涉及环境保护的税种有：大气污染税、气候变化税、机场旅客税、机动车环境税、购房出租环保税、垃圾填埋税、石方税(采石及采矿时要缴纳)等。2001年4月，英国开征气候变化税(CCL)，成为全球第一个征收气候变化税的国家。
英国这个阵容庞大的环境税收体系效果如何?对此，经合组织在2009年专门进行了实证研究。
经合组织先是任意选取190个企业(包括造纸、船舶维修和半导体制造等行业)，对企业经理们进行精心设计的电话采访。然后，经合组织还调查了各种政策和市场力量对英国企业创新产生的影响，结论是，有些环境税政策在提高能源效率方面富有成效，尤其是气候变化税的案例研究表明，征税会更大程度地削减能源消耗，提高能源利用率。
英国天然气公司为气候变化税做的宣传图
瑞典：让“差生”掏钱给“优等生”
以瑞典为首的北欧国家十分注重环境保护，环境税发展水平很高。瑞典的环境税主要包括二氧化硫税、氮氧化物税、能源税、国内航空税、机动车相关税、二氧化碳税和其他环境税。其中的氮氧化物税是瑞典从1992年正式征收的。但是与其他经合组织成员国相比，瑞典的氮氧化物排放税的税率非常高，但又几乎将全部税款返还企业。
瑞典1992年1月启动氮氧化物排放收费政策，监控了200家年能量输出大于50兆瓦时的工厂，1997年征收范围扩大到400家工厂，年有效能量输出的门槛放低到了25兆瓦时。
在具体缴税环节上，当时是这样操作的：这些工厂根据氮氧化物的排放量以千克为单位上缴费用，这些费用此后又几乎全部返还企业(监管机构只从中收了不到1%的管理费);在返还时当局公布了排放强度平均值，达到平均值的企业不奖不惩，低于平均值的企业则可拿到税款返还——这钱来自那些超过平均值的企业。换句话说，拖后腿的“差生”掏钱给了“优等生”。
瑞典这种新颖的税收制度设计效果如何?
经合组织在大量测算后发现，征收氮氧化物税确实收到了成效。一方面，企业的污染强度降低了，1992～2007年间，所有受监控的工厂总体排放强度降低了50%。另一方面，此举推广了氮氧化物的减排技术，仅在征收第一年，用减排技术的企业就从7%提升到62%。这些减排技术既有成本投入较高的后燃烧技术，也有成本投入小的轻微改良燃烧技术。由此可见，为了不当垫底的“差生”，被监控企业花大钱、使足劲上马环保设备，改用减排技术。
瑞士：专门征收VOC税
瑞士尤其重视用税收政策治理挥发性有机化合物(VOC)带来的室内空气污染，征收范围涵盖了瑞士境内生产和产品消费过程中排放的所有挥发性有机化合物。经合组织通过关注瑞士的涂料、印刷和金属切割业，对瑞士的VOC税对环境的影响进行了研究，结果显示是乐观的。
瑞士的VOC税1998年1月开始生效，2000年1月开始正式执行，标准是2瑞士法郎/千克，2003年又按计划增加到3瑞士法郎/千克。结果，1998～2001年，负有纳税责任的VOC排放量已经下降了，2001年到2004年间下降更加明显，如果1998年算起估计所有的工业减排都在1/3左右。经合组织最后的结论是，通过5到8年的征税，瑞士已经成功将VOC的排放降低了20%～50%，不仅提高了企业对环境保护的意识，也增强了对VOC造成的健康和安全问题的关注。
瑞士的环保工作居世界前列，但当局仍然通过环境税追求更好的环境质量。
争论焦点已转为“如何征收”
上述各国实践表明，环境税如果运用得当，益处良多，它具有提高经济效率和促进环境保护的双重功效。但环境税自诞生之日起，一直存在争论。例如，英国BBC网站2004年转载的一项研究就表明，家庭垃圾、能源、水和交通使用的统一税率对较贫困家庭的影响相对较大。当然，如今学界争论的焦点已由当初的“该不该征收环境税”，转向了“该征收哪些税”和“如何征收环境税”上。更多国家征收环境税已是大势所趋。
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